Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Штрафы налоговой могут быть различного характера и варьироваться в зависимости от вида налоговой задолженности и суммы нарушения. Их размер определяется в размере процентов от налоговой задолженности или взыскания. Налоговая инспекция имеет право применить смягчающих обстоятельств при их взыскании, что позволяет налогоплательщику снизить сумму штрафа.
Судебная практика по снижению штрафов
Как свидетельствует практика, компаниям удается снизить налоговые штрафы во много раз. Правда, зачастую обстоятельства, послужившие для снижения размера штрафов, рассматриваются в судах.
Судьи учитывают, что правонарушение имело место первый раз, какой-либо недоимки и пени не начислено, страхователь не имел умысла на совершение нарушения законодательства (Решение АС г. Москвы от 14.11.2016 г. №А40-197613/2016).
В другом споре штраф был снижен со 131 000 рублей до 1 000 рублей, т.е. в 131 раз (Решение АС Республики Марий Эл от 01.12.2016 г. №А38-9108/2016). Арбитражный суд учел в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства: признание совершения правонарушения, совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для работников и бюджета, социально-значимый характер деятельности предприятия.
При аналогичных обстоятельствах суд снизил размер штрафа в 73 раза (Решение АС Нижегородской области от 10.01.2017 г. №А43-30751/2016) и в 100 раз (Решение АС Свердловской области от 12.09.2016 г. №А60-33366/2016).
Социальная направленность деятельности налогоплательщика (строительство социальных объектов) позволила компании снизить штраф в 4 раза (Решение АС Чувашской Республики от 23.04.2018 г. №А79-9434/2017).
Отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, самостоятельное, хотя и с нарушением срока представление налоговых расчетов, формальный характер состава правонарушения, незначительность периода просрочки исполнения обязательства по представлению отчетности также могут снизить штраф за просрочку сдачи отчета до его минимального значения – 1 000 рублей (Постановления АС Центрального округа от 25.10.2016 г. №А84-985/2016, Восточно-Сибирского округа от 19.10.2016 г. №А78-1326/2016, решение АС Красноярского края от 18.07.2016 г. №А33-9554/2016).
Штрафы налоговой: за что можно быть оштрафованным и как уменьшить сумму штрафа?
- Существует несколько видов штрафов, которые налоговая инспекция может наложить на налогоплательщика:
- Неустойка — штраф за неуплату или неполную уплату налогов и сборов или за несвоевременное предоставление налоговой отчетности.
- Штраф за нарушение налогового законодательства — налоговая инспекция может назначить штраф за различные нарушения, такие как невыполнение требований налогового кодекса, уклонение от уплаты налогов, предоставление заведомо ложных сведений и т.д.
- Пени — начисляются на сумму налоговой задолженности за каждый день просрочки уплаты.
- Штрафы за нарушение правил ведения налогового учета — могут быть наложены в случае неправильного ведения бухгалтерского учета и предоставления недостоверной информации.
Если налогоплательщик не согласен с наложенным штрафом, у него есть возможность применить смягчение штрафа или даже отменить его полностью. Для этого необходимо составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа. В ходатайстве следует указать причины, по которым налоговая инспекция может смягчить штраф или отменить его: наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, исправление нарушения, сотрудничество с налоговой инспекцией, понижение дохода, добровольное уплату налогов и другие факторы.
Другие ситуации, требующие снижения штрафа
Возможность снижения штрафа может быть рассмотрена в различных ситуациях, связанных с налоговыми нарушениями. Одной из таких ситуаций является случай, когда нарушение произошло по вине посредника или консультанта, к которым обратился налогоплательщик для получения налоговых услуг.
В такой ситуации налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию с ходатайством о снижении штрафа, указывая на то, что он доверился профессионалу, который несет ответственность за возникшую ошибку или нарушение.
Также возможность снижения штрафа может рассматриваться, если налогоплательщик может доказать снижение своих доходов или убытков в период налогообложения. В этом случае он может обратиться в налоговую инспекцию с доказательствами и просить снизить размер налоговых санкций.
Еще одной ситуацией, требующей снижения штрафа, является возможность налогоплательщика предоставить доказательства факта исполнения обязанностей по исправлению ошибок, обнаруженных в результате налоговой проверки. Налогоплательщик может обратиться с ходатайством о снижении штрафа, указывая на факты исправления ошибок и предоставляя доказательства своей деятельности.
Все указанные ситуации требуют тщательного изучения и анализа документов налогоплательщика для принятия обоснованного решения о снижении штрафа. В каждом конкретном случае следует обратиться к налоговому законодательству и консультироваться с юристом или налоговым консультантом для оценки возможностей и перспектив обжалования штрафа.
За что штрафуют налогоплательщиков
Штрафы в сфере налогообложения предусмотрены для наказания налогоплательщиков, которые не соблюдают требования налогового законодательства. Вот некоторые причины, по которым налогоплательщики могут быть оштрафованы:
-
Несвоевременное предоставление отчетности
Одной из главных обязанностей налогоплательщиков является своевременное предоставление налоговой отчетности. Задержка в представлении отчетной документации может привести к наложению штрафа.
-
Неправильное заполнение деклараций
Ошибки в заполнении деклараций могут также привести к наложению штрафа. Налоговая служба требует точности и правильности заполнения каждого поля декларации.
-
Несоблюдение сроков уплаты налогов
Налогоплательщики должны оплачивать налоги в установленные сроки. Если сроки уплаты налогов не соблюдаются, налоговая служба может наложить штраф на налогоплательщика.
-
Сокрытие доходов и активов
Сокрытие доходов и активов от налоговой службы считается налоговым преступлением, и за это также предусмотрены штрафы. Налогоплательщики должны декларировать все свои доходы и активы в соответствии с требованиями налогового законодательства.
-
Нарушение правил учета и отчетности
Налогоплательщики обязаны вести учет и предоставлять отчетность о своей деятельности. Нарушение правил учета и отчетности может привести к наложению штрафа на налогоплательщика.
Все вышеперечисленные нарушения могут привести к наложению штрафов на налогоплательщиков. Поэтому важно соблюдать требования налогового законодательства и быть внимательными при заполнении налоговых документов.
Право на снижение санкций
По итогам налоговой проверки налогоплательщик получает на руки акт, в котором перечислены выявленные нарушения и сформулированы соответствующие выводы. Юрлица и ИП не всегда согласны с данной информацией. В случае наличия возражений плательщик налогов вправе заявить о них в налоговый орган. Делать это нужно обязательно в письменном виде и в срок не позднее одного месяца с момента получения акта. Такие правила закреплены в п.6 ст. 100 НК РФ.
Но бывает и так, что лицо, в отношении которого проводилась проверка, согласно с выводами комиссии и возражений по поводу выводов и решений проверяющих не имеет. Но, вместе с тем, налогоплательщик хотел бы снизить размер возложенных на него санкций. Как поступить в этом случае?
Налоговое законодательство предусматривает возможность уменьшения размера наказания. Для этого нужно написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа. Основанием для пересмотра ответственности служат так называемые смягчающие обстоятельства. Они перечислены в ст. 112 НК РФ:
- наличие тяжелых обстоятельств личного характера;
- совершение правонарушения под действием угроз либо материальной (служебной, личной и т.д.) зависимости;
- тяжелое материальное положение ИП, юрлица или должностного лица, на которое возложены штрафные санкции;
- иные обстоятельства, которые могут быть признаны налоговым органом или судом в качестве смягчающих.
Как мы видим, перечень смягчающих обстоятельств открыт. Причин, по которым может быть снижен штраф, достаточно много. Часто в текстах ходатайств используются следующие формулировки:
- незначительность просрочки;
- технический сбой;
- отсутствие ущерба для бюджета;
- социальная направленность деятельности компании;
- участие организации в благотворительных акциях;
- отсутствие умысла при совершении правонарушения;
- добросовестность налогоплательщика.
Смягчающие обстоятельства в конкретных делах
Теперь давайте разберём те смягчающие обстоятельства, которые встречались на практике по конкретным нарушениям налогового законодательства.
По ст. 122 Налогового кодекса РФ при неуплате или неполной уплате налога, сбора или страхового взноса применялись такие смягчающие обстоятельства, как, например, вы сами обнаружили и исправили ошибку в декларации ещё до того, как налоговая инспекция назначила выездную проверку или обнаружила вашу ошибку. Или ещё вариант, при котором вы добровольно уплатили задолженность, не дожидаясь требования налоговой инспекции. И, конечно, что у вас не было умысла уклониться от уплаты налога, сбора, взноса.
По ст. 119 Налогового кодекса РФ при нарушении сроков подачи декларации или расчёта по страховым взносам имели место незначительная просрочка, сбой в работе компьютерной программы или у оператора электронного документооборота, из-за чего не получилось вовремя подать декларацию.
По ст. 126 Налогового кодекса РФ при нарушении срока подачи запрошенных налоговой инспекцией документов и информации компании ссылались на незначительную просрочку, на получение одновременно нескольких требований или затребование большого количества документов.
Ходатайство о смягчающих обстоятельствах
Форма ходатайства об уменьшении штрафа не утверждена. Поэтому составить его можно произвольно. В таком ходатайстве указываем обстоятельства, которые смягчают ответственность за налоговое нарушение. К ходатайству прикладываем документы или их копии, которые подтверждают смягчающие обстоятельства.
В случае если налоговая инспекция не учла ваше ходатайство или учла его не полностью, можно обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой и попросить учесть смягчающие обстоятельства. В таком случае отдельным документом ходатайство можно не оформлять.
Если же вышестоящая инспекция не учла смягчающие обстоятельства или учла не все, тогда можно обращаться в суд. В суде можно заявить те же обстоятельства, которые учла налоговая. Суд по ним может дополнительно снизить штраф. И обязательно заявите о тех обстоятельствах, которые не учла налоговая инспекция.
Сроки уменьшения или отмены штрафов
Для налогов установлены сроки уменьшения или отмены штрафов.
Срок наказания может быть сокращен, если есть основания для уменьшения суммы наказания. Эти причины могут быть связаны с наличием смягчающих обстоятельств, ошибок в документации или других обстоятельств, рассматриваемых налоговой инспекцией.
Для снижения штрафа необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. В заявлении должны быть подробно изложены обстоятельства, приведшие к несвоевременному представлению налоговой декларации или иному налоговому обязательству, а также причины и возможные варианты снижения штрафа.
Налоговый инспектор рассмотрит заявление и примет решение о возможности снижения размера штрафа или его полной отмены. Однако решение будет приниматься на основании представленных документов и обстоятельств дела, поэтому отчет должен быть максимально информативным и обоснованным.
Следует отметить, что возможность снижения или отмены штрафа может быть различной в каждом конкретном случае. На это влияют такие факторы, как характер нарушения, сумма задолженности, наличие предыдущих нарушений и другие обстоятельства.
Чтобы увеличить шансы на снижение или отмену штрафа, рекомендуется обратиться к специалисту, который хорошо знает налоговое законодательство и может оказать профессиональную помощь в подготовке заявления и его подаче в налоговую инспекцию.
Как отправить SZV-M без ошибок
При подаче SZV-M (сведений о застрахованных лицах) в налоговую инспекцию необходимо учитывать ряд важных моментов, чтобы избежать санкций и снизить риск ошибок.
Во-первых, необходимо ознакомиться с основаниями и сроками представления СЗВ-М. Обязанность подачи данных обозначается при наличии в организме хотя бы одного страхового полиса. Сроки зависят от выбора данных и должны строго соблюдаться.
Во-вторых, при подаче СЗВ-М можно использовать различные смягчающие ситуации, что позволяет уменьшить размер штрафов. Например, если организация допустила ошибку при заполнении СЗВ-М, можно обратиться в налоговую инспекцию с просьбой уменьшить размер штрафа. Для этого заявление должно быть составлено с четким указанием ошибки и формулировкой.
Если организация не представила СЗВ-М в срок по объективным причинам, она также может подать заявление об отмене наказания. В этом случае необходимо выяснить обстоятельства, приведшие к несвоевременному представлению, и предоставить в налоговую инспекцию соответствующие документы.
В-третьих, при подаче СЗВ-М необходимо соблюдать точность, чтобы избежать ошибок. Перед отправкой отчета важно проверить все дополнительные позиции и убедиться в их правильности. Для этого можно использовать различные механизмы контроля, предоставляемые налоговой инспекцией.
Таким образом, чтобы безошибочно сдать СЗВ-М, необходимо соблюдать сроки и смягчать их в случае ошибок, а также быть внимательным и аккуратным при заполнении пунктов. Это повышает вероятность снизить нагрузку на штрафы, тем самым избежать их или уменьшить их размер.
За что могут оштрафовать
Налоговые штрафы на налогоплательщиков накладываются в ряде случаев. Причем принятие налоговой декларации не влечет за собой отмену ранее выписанные меры административного воздействия.
Самыми распространенными среди налогоплательщиков являются следующие нарушения законодательства:
- Налоговая декларация передана в ИФНС после предусмотренных ст.119 НК РФ сроков. Сумма штрафа в данном случае зависит от количества дней опоздания с принятием документа сотрудником налоговой инспекции. Не во всех случаях нарушение происходит по вине гражданина. Иногда это является следствием стечения обстоятельств: задержка в процессе доставки или необходимость учесть в расчетах дополнительные сведения и пр. Подавая декларация в ИФНС физическим и юридическим лицам следует принимать во внимание возможные временные издержки;
- Намеренное уменьшение облагаемой налогом базы или ошибки в расчетах суммы отчислений в бюджет (ст.112 НК РФ);
- В магазине нет ККМ. Товар отпускается без выдачи чека, а значит организация не уплачивает в бюджет НДС. Для налоговой не имеет значение количество неучтенных продаж и их стоимость;
- Сокрытие данных об открытых и закрытых банковских счетах.
Продолжительность описанного процесса равна одной неделе.
Внимание! Административное наказание за нарушение срока для граждан и организаций составляет пять тысяч рублей. На директора юридического лица помимо этого будет наложен штраф в сумме от 1 до 2 тысяч рублей.
Для рецидивистов, нарушающих налоговое законодательство, предусмотрено более суровая ответственность.
Как попытаться снизить штраф налоговой
Читатель Алексей В. спрашивает:
Реально ли уменьшить сумму штрафа, который выписала налоговая? Мой партнер говорит, что это бесполезно, но есть же скидки на штрафы за нарушения правил дорожного движения — может, что-то такое есть и у налоговой?
Алексей, любой штраф, который выписала налоговая, можно попытаться оспорить, но нет гарантий, что это получится. Здесь есть два пути:
- если штраф выписан неправомерно, налоговая ошиблась, можно подать в налоговую письменное возражение на акт проверки, а если не успели, то апелляционную жалобу на решение налоговой. Об этом мы написали отдельную статью;
- если штраф за дело, но есть смягчающие обстоятельства, можно написать ходатайство с просьбой уменьшить штраф. Здесь всё на усмотрение налоговой, но, по опыту, попытаться стоит. Если от действий предпринимателя никто не пострадал, в том числе бюджет, и ничего страшного не произошло, налоговая может уменьшить штраф. Об этом расскажем дальше в статье.
То, как поступит налоговая, во многом зависит от региона. Например, в Свердловской области штрафы за небольшие провинности, если подать ходатайство, часто уменьшают. В других регионах может быть иначе, но попытаться в любом случае стоит.
За что штрафуют налогоплательщиков
Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления расходных обязательств в бюджет РФ, предоставление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее распространенных:
- нарушение сроков предоставления отчетности;
- нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
- ошибочное определение налогооблагаемой базы при расчете обязательств;
- непредоставление требуемой документации;
- сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.
Варианты формулировок для ходатайства
В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:
— совершение правонарушения впервые;
— невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
— то, что деятельность является убыточной или сезонной; то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.
При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:
— несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
— отсутствие умысла на совершение правонарушения;
— отсутствие для бюджета негативных последствий;
— технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
— факт совершения нарушения впервые.
В случае указания семейных ситуаций, предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.
Насколько снизят штраф
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание уменьшают не менее чем в два раза по сравнению с первоначальным размером. Одновременно с этим Пленум ВАС РФ в п. 16 постановления от 30.07.2013 № 57 указал: в п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России №03-02-08/47 от 16.05.2012 и №03-02-08/7 от 30.01.2012).
Однако ни ИФНС, ни суд не вправе снизить размер санкций до нуля, так как это уже освобождение от ответственности за совершенное правонарушение.
При наличии смягчающих фактов снижают только сумму примененных штрафных санкций, а налоги и пени по этим основаниям уменьшить не удастся.
Используйте бесплатно руководство от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно составить обращение в налоговую и добиться уменьшения штрафа.
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:
- нарушение сроков предоставления отчетности;
- нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
- ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
- непредставление требуемой документации;
- сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.
В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.
Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.
Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.
Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:
- ФИО руководителя налоговой инспекции.
- Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
- Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
- Подробное описание результатов проведенной проверки.
- Указание смягчающих факторов.
- Просьба о смягчении наказания.
- Перечень приложенных подтверждающих документов.
- Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
- Печать учреждения, если таковая имеется.